Корпоративные налоги в Азии

Раскрывая тему уменьшения популярности оффшорных юрисдикций, необходимо отметить, что многие переориентируются на Азию. Регистрация компании в Азии сегодня становится востребованным вариантом среди тех, кто ранее пользовался оффшорными компаниями. Восток – «дело тонкое» не только с точки зрения делового менталитета и культурных различий, но и с точки зрения ведения бизнеса.

Так как в статье речь пойдет про налоги на бизнес в Азии, сразу следует отметить, что системы налогообложения в различных азиатских странах имеют отличия.

По мере того как экономики развивающихся стран Азии продолжают развиваться, ставки налогов в регионе становятся все более влиятельными. Налоги могут использоваться либо для обеспечения притока инвестиций в их собственную юрисдикцию, либо как средство субсидирования государственных расходов. И наоборот, с точки зрения регистрации фирмы в Азии, налоги могут помочь определить, подходит ли конкретная юрисдикция выбранной бизнес-модели.

Существуют многочисленные налоги, которые будут применяться после регистрации иностранной компании в Азии, включая корпоративный подоходный налог (КПН), индивидуальный подоходный налог, удерживаемый налог и косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на товары и услуги (GST). Понимание того, как действуют эти различные налоги, является неотъемлемой частью для компаний, желающих получить доступ к развивающимся рынкам Азии.

В этом материале мы кратко ознакомим вас с корпоративными ставками налогообложения в разных азиатских странах. 

Что такое корпоративный подоходный налог?

Как известно, если вы хотите зарегистрировать компанию в Азии или другой части мира, то первым делом компании будет подлежать корпоративному налогообложению. Корпоративный подоходный налог (КПН) – это налог, взимаемый с прибыли фирмы правительством конкретной страны.

В Азии ставка КПН значительно различается от страны к стране: в некоторых юрисдикциях она устанавливается на уровне всего 17%, а в других – 40%. Уровень КПН, применяемый конкретной страной после регистрации компании в Азии нерезидентом, может зависеть от множества факторов, включая приоритеты правительства (делается ли больший акцент на государственных доходах или инвестициях), характер экономики (насколько она зависит от иностранных инвестиций), размер страны и уровень ее развития.

Налогообложение в Азии

Приняв решение открыть компанию в Азии, обратите внимание, что если рассматривать одну часть света как единое целое, наблюдается сильная разница между странами: как в уровне жизни или условиях ведения бизнеса, так и в ставках корпоративных налогов. Последнее наиболее удобно просматривается, если представить данные в виде диаграммы.

Рассматривая и сравнивая 50 стран с точки зрения открытия фирмы в Азии, можно заметить, что высокие налоги – еще не означают, что страна предлагает удобные условия, защиту или престиж, как это могло бы быть в случае с Европой. В целом, корпоративные налоги в Азии – сопоставимы с европейскими. И выбор юрисдикции для регистрации компании в Азии будет зависеть от оценки большего количества факторов, например, географического расположения, политической или экономической обстановки, устойчивости экономики, наличия развитой инфраструктуры и т.п.

Чтобы наглядно оценить общее положение вещей, взгляните на изображение ниже. Государства на карте выделены разными цветами. Каждый цвет соответствует определенному диапазону величины корпоративного налога.

При помощи карты, на основании знаний об экономической, политической и правовой обстановке в каждой стране, с уклоном на величину корпоративного налога, ниже представлен рейтинг привлекательных юрисдикций для запуска стартапа в Азии.

Регистрация компании в Азии: наиболее интересные юрисдикции для ведения бизнеса

Как уже было отмечено, рейтинг составлен из соображений величины корпоративного налога, простоты ведения бизнеса и системы налогообложения в целом, а также престижности и общих условий в юрисдикции. 

15. Индонезия

В случае регистрации фирмы в Индонезии к чистому налогооблагаемому доходу будет применяться фиксированная ставка корпоративного налога в размере 22%. Начиная с 2022 финансового года, к чистой налогооблагаемой прибыли будет применяться фиксированная ставка КПН в размере 20%. 

Регистрация публичной компании в Индонезии, которая удовлетворяет минимальным требованиям листинга в 40% и некоторым другим условиям, позволяет получить право на налоговую скидку в размере 3% от стандартной ставки, обеспечивая эффективную налоговую ставку 19% для 2020/21 финансового года и 17% для 2022 финансового года. 

Малые предприятия (то есть корпоративные налогоплательщики с годовым оборотом не более 50 млрд IDR (около 3,15 млн. EUR) имеют право на скидку в размере 50% от стандартной ставки, которая применяется пропорционально к налогооблагаемой прибыли со стороны валового оборота до 4,8 млрд. IDR (303 тыс. EUR) облагаются налогом в размере 0,5% от оборота. Таким образом, что регистрация компании в Индонезии – весьма интересное решение для начинающего бизнеса.

14. Китай

После регистрации компании в Китае предприятия-налоговые резиденты (TRE) облагаются КПН со своего мирового дохода. Не-TRE, не имеющие представительства или места ведения бизнеса в Китае, облагается налогом только доход из источника в Китае, или с дохода, полученного за пределами Китая, который фактически связан с местом ведения предпринимательской деятельности в КНР. Согласно закону о КПН стандартная ставка налога составляет 25%.Льготные ставки налога предусмотрены в случае регистрации предприятия в Китае:

• по производству программного обеспечения или микросхем (10%);
• высокотехнологичных предприятий или предприятий передовых технологий (15%);
• квалифицированных сервисных предприятий с передовыми технологиями (15%);
• квалифицированных предприятий, занимающихся предотвращением и контролем загрязнений, имеют право на льготную ставку КПН в размере (15% с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г.).

Также, если вас интересует открытие компании в Китае, примите во внимание, что с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. для квалифицированных малых и мало прибыльных предприятий с годовым налогооблагаемым доходом в размере 1 млн. CNY (примерно 130 тыс. EUR) или меньше – 5%. Если их годовой налогооблагаемый доход превышает эту сумму, но не превышает 3 млн. CNY (включительно), на долю в 1 млн. CNY будет распространяться эффективная ставка КПН в размере 5%, а в отношении избыточной части будет применяться эффективная ставка КПН в размере 10%. С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. для части годового налогооблагаемого дохода малого и мало прибыльного предприятия, не превышающей 1 млн. CNY, будет применяться эффективная ставка КПН в размере 2,5%.

13. Малайзия (Лабуан)

Как для компаний-резидентов, так и для компаний-нерезидентов КПН взимается с доходов, полученных в Малайзии или полученных из нее. Текущие ставки КПН представлены в следующей таблице:

Лабуан – это небольшой остров, являющийся федеральной территорией Малайзии. Существует три варианта корпоративного налога в случае регистрации компании на Лабуане:

• для торговой компании (банковская деятельность, страхование, торговля, консультирование и т.п.) – 3%;
• для инвестиционной и холдинговой компании – 0%; 
• для нерезидентной бизнес-компании – облагается КПН в соответствии с Законом о подоходном налоге Малайзии, по ставке 24%. 

При открытии компании на Лабуане стоит учитывать, что налогом облагается чистая прибыль.

12. Япония

Внутренняя корпорация в Японии облагается налогом на свой мировой доход, включая доход зарубежного филиала, в то время как 95% дивидендов, полученных компанией от иностранной бизнес-структуре, в которой она владеет не менее 25% (или может быть меньше согласно соответствующим налоговым соглашениям) акции, находящиеся в обращении на непрерывный период в 6 (шесть) месяцев или более, могут быть исключены из налогооблагаемой прибыли. В случае регистрации компании-нерезидента в Японии налогообложению подлежит только доход из японского источника. 

Начиная с 1 октября 2019 г., корпоративные налогоплательщики должны подавать и уплачивать национальный местный корпоративный налог по фиксированной ставке в размере 10,3% от их корпоративных налоговых обязательств.

11. Южная Корея

Регистрация компании в Южной Корее с налоговой точки зрения имеет отличия для корпораций-резидентов и корпораций-нерезидентов. Первые облагаются налогом на их мировой доход, в то время как корпорации-нерезиденты с постоянным представительством (PE) в Корее облагаются налогом только в размере их дохода из корейского источника. Корпорации-нерезиденты без PE, как правило, облагаются налогом у источника (WHT) на каждую отдельную статью дохода из корейских источников. Ставка налога зависит от объемов дохода:

• 0-200 млн. KRW (от 0 до 157 тыс. EUR) – 10%;
• 200-20000 млн. KRW – 20%;
• 20-300 млрд. KRW – 22%;
• более 300 млрд. KRW (235 млн. EUR) – 25%.

Чтобы облегчить использование корпоративной нераспределенной прибыли для финансирования инвестиций в производственные мощности, до конца декабря 2022 г. будет применяться дополнительный налог в размере 20% в отношении резерва избыточной корпоративной прибыли, рассчитанного в установленном порядке. Применимая сфера охвата применяется в случае регистрации южнокорейской компании, чистые активы которых превышают 50 млрд KRW (36,1 млн EUR), исключая МСП, некоммерческие организации и компании специального назначения), и компании, принадлежащие бизнес-группам, в отношении которых действуют ограничения на перекрестное владение акциями в соответствии с Законом о монопольном регулировании и справедливой торговле. 

10. Вьетнам

Все налоги взимаются на национальном уровне. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога составляет 20%. Регистрация компании в нефтегазовой отрасли во Вьетнаме подлежит налогообложению по ставкам от 32% до 50%, в зависимости от местонахождения и конкретных условий проекта. Регистрация компании по добыче полезных ископаемых во Вьетнаме (например, серебра, золота, драгоценных камней), подлежит налогообложению КПН по ставкам 40% или 50%, в зависимости от местоположения проекта.

9. Тайвань

Регистрация компании на Тайване подлежит налогообложению как на национальном, так и на местном уровнях управления. Стандартная ставка корпоративного налога составляет 20%.

Компании-резиденты Тайваня облагаются налогом на свой мировой доход следующим образом:

Компания-нерезидент облагается налогом на доход, полученный из тайваньских источников. Компания-нерезидент с постоянным местом ведения бизнеса (FPOB) или бизнес-агентом на Тайване облагается налогом так же, как и компания-резидент.

8. Таиланд

Компании, зарегистрированные в Таиланде, облагаются налогом на мировой доход. Компания, зарегистрированная за границей, облагается налогом на прибыль, полученную в результате или в результате ведения бизнеса в Таиланде. Ставка корпоративного подоходного налога составляет 20%. 

Иностранная компания, не ведущая свою деятельность в этой стране, подлежит обложению окончательным удерживаемым налогом (WHT) на определенные виды оцениваемого дохода (например, проценты, дивиденды, роялти, арендная плата и плата за услуги), выплачиваемых из Таиланда или в Таиланде. Ставка налога обычно составляет 15%, за исключением дивидендов, которая составляет 10%, в то время как другие ставки могут применяться в соответствии с положениями соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA).

После регистрации компании в Таиланде в форме партнерства с оплаченным капиталом применяется налогообложение по следующим ставкам:

7. Армения

Если вас интересует регистрация компании в Армении, вам будет полезно знать, что здесь юридические лица-резиденты и организации-нерезиденты, ведущие бизнес в Армении через ИП, несут ответственность по КПН. Армения облагает резидентов налогом на их доходы во всем мире. Нерезиденты облагаются КПН только с доходов из армянских источников. Стандартная ставка КПН составляет 18%. Под налогооблагаемым доходом понимается разница между валовым доходом налогоплательщика и вычитаемыми расходами. Ставка КПН для инвестиционных фондов (кроме пенсионных и гарантийных), зарегистрированных в Республике Армения, а также для фондов секьюритизации составляет 0,01% от налоговой базы.

6. Киргизия

В соответствии с Налоговым кодексом, компании-резиденты облагаются корпоративным подоходным налогом на их общий годовой доход, полученный во всем мире. Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Киргизии, облагаются налогом на прибыль с доходов, которые были получены в Киргизии. Корпоративный налог рассчитывается по ставке 10% от общего годового дохода с вычетом разрешенных вычетов.

5. Грузия

Стандартная ставка корпоративного налога – 15%. Предприятия-резиденты облагаются КПН с дохода по всему миру. Предприятия-нерезиденты, осуществляющие экономическую деятельность в Грузии через постоянное представительство, облагаются КПН в отношении их дохода из грузинского источника. Регистрация компании в Грузии может быть произведена в одной из СЭЗ, где применяются льготные условия налогообложения.

4. Сингапур

Единая ставка налога на прибыль юридических лиц – 17%. Если вы планируете зарегистрировать компанию в Сингапуре, примите во внимание, что налоговые льготы имеют стартапы, которые на срок в 3 года освобождаются от уплаты налогов (0% для первых 100 тыс. SGD (65 тыс. EUR) прибыли). Стоит отметить, что по рейтингу мирового банка, государство занимает 7-е место в мире по простоте системы налогообложения.

3. Катар

Если предприятие не освобождено от уплаты налога (является собственностью гражданина Катара или стран GCC), оно облагается налогом по ставке 10% с некоторыми исключениями. После регистрации компании в нефтегазодобывающей отрасли в Катаре прибыль будет облагаться налогом по ставке не менее 35%.

2. ОАЭ

В Эмиратах отсутствует корпоративный налог. Налогом облагаются только некоторые предприятия:

Кроме того, в ОАЭ был введен НДС (5%) и действуют зоны свободной торговли (ЗСТ), которые предлагают те или иные льготные условия (зависят от конкретной ЗСТ). Среди преимуществ регистрации компании в ОАЭ с налоговой точки зрения, например, налоговые каникулы сроком от 15 до 50 лет (в основном, возобновляемые).

1. Гонконг

Регистрация компании в Гонконге рассматривается в целях территориальной системы налогообложения. Ставка корпоративного налога в Гонконге – двухуровневая: 8,25% на первые 2 млн. HKD (225 тыс. EUR) прибыли, 16,5% на остаток. Неинкорпорированные предприятия облагаются КПН по ставке 7,5% и 15%, соответственно.

Прибыль, полученная от общего перестраховочного бизнеса прямого страхования, определенных видов общего страхового бизнеса прямых страховщиков и определенных видов страхового брокерского бизнеса лицензированных страховых брокеров, подлежит обложению налогом на прибыль по льготной ставке налога. 8,25% (с 19 марта 2021 г.).

Заключение

В конце статьи стоит отметить, что составленный рейтинг отражает положение вещей в общих чертах, и не является полноценной консультацией. Эксперты IQ Decision UK готовы оказать сопровождение в регистрации компании в Азии.