В Австралии налоги взимаются как на федеральном уровне (Австралийское налоговое управление, ATO), так и на уровне территориальных единиц.
Налоговые законы Австралии часто меняются на национальном и международном уровне (например, в ответ на недавнюю инициативу ОЭСР BEPS). Поэтому, планируя зарегистрировать компанию в Австралии, проконсультируйтесь с юристами IQ Decision. Некоторые аспекты австралийского налогообложения будут рассмотрены в данной статье (основы, инвестиционные вопросы и нововведения), если Вы захотите узнать больше, как учредить компанию в Австралии, обязательно задайте вопросы нашим специалистам.
Австралийский подоходный налог
Ежегодно до 30 июня в юрисдикции взимается налог с «налогооблагаемого дохода» предприятия, равный «оцениваемому доходу» за вычетом «допустимых вычетов» (общие коммерческие расходы):
- оцениваемый доход предприятий-резидентов состоит из прироста дохода, капитала и дохода из всех источников (то есть их всемирный доход);
- оцениваемый доход предприятий-резидентов: доход в Австралии + прирост капитала от продажи австралийских объектов недвижимости.
Если вычеты превышают оцениваемый доход за год, это может привести к налоговым убыткам, которые могут быть перенесены и применены к их оцениваемому доходу в следующем году - компании и трасты должны пройти строгие обязательные проверки.
DTT: избежание двойного налогообложения в Австралии
Если налоговые законы не соответствуют DTT, то договор передает налоговые права другой юрисдикции и австралийский подоходный налог, как правило, не взимается.
Дивиденды, проценты и роялти, полученные нерезидентной организацией от австралийской компании могут облагаться окончательным подоходным налогом.
Резидентность
Если компанию зарегистрировать в Австралии, то она будет резидентом Австралии для целей подоходного налога. Компания, которая не зарегистрирована в Австралии, все еще может быть австралийским налоговым резидентом, как показано на диаграмме ниже:
Резидентность по ОПФ и источнику дохода:
| Организация | Тест на резидентность |
| Трест |
|
| Частное
предприятие |
Владелец физически проживает в Австралии непрерывно или по принципам общего права, или периодически в течение более половины доходного года |
| Партнерство | не облагается налогом как отдельное юридическое лицо, поэтому каждый партнер должен будет рассмотреть свою собственную позицию в этом отношении |
Разница между доходом и капиталом
- Налоговые убытки нельзя использовать для компенсации дохода в будущем году;
- Налог на прирост капитала (CGT) содержит неприменимые к доходам льготы: может быть выгодно, чтобы прибыль была на счету капитала, потому что это приведет к более низкому подоходному налогу после концессии; а также
- нерезидент освобожден от подоход. налога с прибыли на счету (кроме недвиж.).
Имеет ли сумма дохода или прибыль австралийский источник, определяется по тому, где происходит торговля и подписаны соответствующие контракты.
В Австралии нет отдельного режима CGT. Вместо этого налогоплательщики должны включать в свой поддающийся оценке доход за год дохода любые чистые доходы от прироста капитала. Определенные налогоплательщики-резиденты Австралии могут иметь право уменьшить любую прирост капитала за счет скидки CGT. На снижение CGT имеют право физлица, тресты и пенсионные фонды, но не компании.
Предприятие-нерезидент должно включать чистый доход от прироста капитала в оцениваемый доход только для TAP («налогооблагаемая австралийская собственность»). Если событие CGT для актива, не являющегося TAP, то не нужно вычислять, возникает ли чистая прибыль на капитал.
ТАР включает:
- австралийскую недвижимость и косвенные интересы в сфере недвижимости;
- права на разработку или добычу полезных ископаемых в Австралии;
- активы, используемые в любое время для ведения бизнеса в Австралии; а также
- опцион или право на приобретение любого из активов, упомянутых выше.
| Налоги для компаний-резидентов и нерезидентов | ||
| Ставка корпоративного налога | Малый бизнес с оборотом менее 10 млн. $ | 27,5% |
| бизнес с оборотом более 10 млн. $ | 30% | |
| Пониженная ставка налога на прибыль для компаний с оборотом менее 50 млн.$ | 25% | |
| Удержанные налоги* | Дивиденды (кроме «франкированных»), роялти | 30% |
| Проценты | 10% | |
| Выплаты фондов инвестиционных трастов (MIT) | 15% | |
| Налог на товары и услуги (GST) – от стоимости поставок | 10% | |
| Гербовый сбор (если есть доли в земельных участках в Новом Южном Уэльсе, Южной Австралии, Виктории, Квинсленде) | 3-7% | |
| Федеральный налог на дополнительные льготы (FBT) | 47% | |
| Налог с заработной платы (в среднем) | 5% | |
*Когда нерезидент распоряжается определенными типами TAP, покупатель должен будет удерживать неконечный удерживаемый налог по (текущей) ставке в размере 12,5% от покупной цены и переводить удержанную сумму в АТО, если не предусмотрено исключение.
| Налогооблагаемый доход в $ | резиденты | нерезиденты |
| 0-18,200 | 0 | 32,5 центов с 1$ |
| 18,201-37,000 | 19 центов с 1$ свыше 18,201 | |
| 37,001-87,000 | 3,572$+32,5 центов с 1$ свыше 37,000 | |
| 87,001-180,000 | 19,822$+37 центов с 1$ свыше 87,000 | 28,275+37 центов с 1$ свыше 87,000 |
| 180,001-выше | 54,232$+45 центов с 1$ свыше 180,000 | 62,685+45 центов с 1$ свыше 180,000 |
Трансфертное ценообразование имеет целью не допустить увеличения налогоплательщиков, участвующими в трансграничных операциях, вычетов или снижения доходов в целях снижения их австралийского обязательства по подоходному налогу.
Налоговая консолидация. Австралийское налоговое законодательство разрешает корпоративным группам, находящимся в полной собственности, формировать «налоговую консолидированную группу»: все члены группы рассматриваются как единое целое для целей по налогу на прибыль. Также можно зарегистрировать фирму в Австралии удаленно.
