Одними из наиболее часто используемых трастовых структур при владении недвижимостью в Великобритании являются трастовые фонды собственности Джерси (JPUT). В данной публикации вкратце разъяснены какие изменения были внесены в руководство Службы регистрации трастов в Великобритании (TRS), что позволило включить в новый режим JPUT. Подробнее в статье.
Режим TRS для трастовых фондов собственности Джерси
До 31 января 2023 года руководство HMRC гласило, что ни авторизованные, ни неавторизованные паевые фонды Джерси не должны быть зарегистрированы. В новой поправке говорится, что режим TRS предусматривает, что попечители некоторых трастов обязаны зарегистрировать траст в Великобритании в TPS, предоставив HMRC информацию о бенефициарном владении. Режим также включает обязательства вести учет, оповещать HMRC о соответствующих изменениях в информации и содержит специальные правила по борьбе с отмыванием денег (AML) для зарегистрированных трастов.
Первоначальный режим TRS был введен в 2017 году. Он применялся только к «налогооблагаемым трастам» в Англии, в которых доверительные собственники были обязаны платить определенные виды налогов в Британии, включая подоходный налог, CGT и SDLT среди других налогов. Кроме того, траст должен быть «британским трастом» (где, за некоторыми исключениями, все попечители являются налоговыми резидентами Британии) или «небританским трастом», но который получает доход из источника в Соединенном Королевстве или имеет активы в Великобритании.
Однако в октябре 2020 года режим TRS был распространен на некоторые «необлагаемые налогом трасты» в рамках расширения правил AML. Он был распространен на все трасты в Великобритании (значительно расширив сферу действия режима и полномочий TRS) и на некоторые трасты за пределами этой страны, независимо от того, подлежат ли они налогообложению. Расширение охватывает трасты за пределами Великобритании, в которых доверительный управляющий 6 октября 2020 года или позднее приобрел долю в недвижимости в Великобритании.
Учитывая, что распространение режима на необлагаемые налогом трасты потенциально широкое, законодательство включает ряд исключений из требования о регистрации траста в Великобритании в TRS. Например, существует исключение из регистрации для уполномоченных паевых трастов, которые не облагаются налогом. Это исключение осталось в силе после изменения руководства.
Как правила применяются к JPUT, владеющим недвижимостью в Великобритании?
Изменения в руководстве обязуют JPUT зарегистрироваться, если он приобретет долю в британской недвижимости. Триггером может быть либо приобретение недвижимости непосредственно 6 октября 2020 года или позже, либо попечители JPUT несут ответственность в качестве налогооблагаемого траста. На практике ожидается, что соответствующий налог, инициирующий регистрацию траста в Англии, будет обязательством по уплате SDLT, а не налога на прибыль или налога на прирост капитала, из-за типичного налогового режима для JPUT, владеющих недвижимостью в Великобритании.
Критерии, инициирующие регистрацию JPUT, включают:
- приобретение недвижимости в Британии напрямую;
- приобретение доли товарищества, владеющего недвижимостью в Великобритании;
- управление активами таким образом, что возникает обязательство по выплате SDLT (например, арендодатель JPUT выплачивает вознаграждение за отказ от аренды).
Заключение
HMRC взяла на себя обязательство не налагать штраф за первое нарушение в виде отказа от регистрации или несвоевременной регистрации траста, если только не будет доказано, что это несоблюдение связано с преднамеренным поведением со стороны доверительных управляющих. Штрафы за преднамеренное несоблюдение могут достигать 5000 фунтов стерлингов за каждое нарушение.
Правила о сроках регистрации детализированы и зависят от того, когда был создан траст, когда возникло налоговое обязательство (в случае налогооблагаемых трастов) и когда возник триггер для регистрации (для необлагаемых налогом трастов). Подробную информацию по теме статьи могут предоставить специалисты нашей компании. Также по запросу наших клиентов мы можем предоставить сопровождение в регистрации траста за рубежом.
