Совместные предприятия активно используются в Нидерландах. В этом материале мы проанализируем ключевые особенности регистрации совместного предприятия в Нидерландах.
Регистрация совместного предприятия в Нидерландах
Как правило, важными факторами, определяющими структуру регистрации совместного предприятия в Нидерландах, являются налоговые ставки. Другими ключевыми факторами, которые могут определять структуру совместного предприятия, являются:
- порядок учета совместного предприятия (в частности, желают ли партнеры совместного предприятия включить совместное предприятие в свою консолидированную отчетность);
- соответствующие доли владения партнеров;
- продолжительность совместного предприятия;
- аспекты антимонопольного законодательства;
- аспекты корпоративного управления;
- юрисдикции, в которых базируются партнеры по совместному предприятию;
- юрисдикции, в которые будет инвестировано совместное предприятие.
Открытие совместного предприятия в Нидерландах: налоговые аспекты
Одним из наиболее важных аспектов, которые следует учитывать с налоговой точки зрения при создании совместного предприятия в Нидерландах, является юридическая форма предприятия. От этого будет зависеть налог. Юридическая форма СП может также иметь отношение к голландскому налогу на дивиденды, удерживаемому у источника выплаты. Как правило, только компании с капиталом, разделенным на акции, подлежат налогообложению у источника выплаты дивидендов в Нидерландах.
Передача акций или активов и обязательств от лица, участвующего в совместном предприятии, может привести к уплате корпоративного подоходного налога или налога на недвижимость, или и того, и другого. Тем не менее, голландское налоговое законодательство включает несколько положений, которые могут фактически допускать безналоговый вклад участников после открытия совместного предприятия в Нидерландах.
Если участник совместного предприятия передает бизнес совместному предприятию, то это, как правило, будет считаться передачей бизнеса. Считается, что эта сделка не подпадает под действие голландского НДС.
Согласно правилам иностранных налогоплательщиков, иностранные участники совместного предприятия могут облагаться голландским корпоративным налогом на прибыль за владение долей участия в фирме. Кроме того, любые процентные ставки между компанией совместного предприятия и участниками совместного предприятия также могут быть учтены в этих правилах. В большинстве случаев, относительно просто структурировать вокруг этих правил, но важно учитывать потенциальные налоговые последствия в ходе создания совместного предприятия в Нидерландах.
Стратегии налогового планирования при учреждении совместного предприятия в Нидерландах, предполагающие использование гибридных механизмов, должны быть пересмотрены, так как в стране были введены в действие поправки к директиве ЕС об избежании налогообложения (ATAD 2), вступившие в силу с 1 января 2020 года.
Наконец, при создании структуры совместного предприятия в Нидерландах следует учитывать правило налоговой прозрачности, содержащееся в новой директиве ЕС о трансграничных налоговых соглашениях, известной как DAC6. На основании DAC6 посредник или сам соответствующий налогоплательщик должны будут раскрывать информацию о трансграничной структуре голландским налоговым органам, если такая структура потенциально может быть квалифицирована как компания, которая должна предоставлять информацию о своих намерениях регулятору. Голландские налоговые органы должны обмениваться этой информацией с другими странами-членами ЕС через европейскую централизованную базу данных, из которой страны-члены ЕС при определенных обстоятельствах могут извлекать информацию. Несоблюдение требований DAC6 может привести к наложению крупных штрафов (в Нидерландах - до 870 000 EUR).
Ограничение вкладов в основной капитал: учреждение СП в Нидерландах
В соответствии с голландским корпоративным законодательством, нет никаких ограничений на внесение активов в совместное предприятие. Однако, если ОПФ совместного предприятия является частной компанией с ограниченной ответственностью (BV) или публичной компанией (NV), применяются дополнительные формальности, если вклад сделан в обмен на одну или несколько долей в капитале компании.
- Если совместное предприятие является BV, правление BV должно подготовить описание управления, в котором должна быть указана стоимость вносимых активов и примененный метод оценки. Описание управления должно относиться к состоянию соответствующих активов на дату, которая должна быть в пределах шести месяцев до даты выпуска акций.
- Если совместное предприятие является NV, помимо подготовки описания управления, аудитор должен выдать справку, подтверждающую, что стоимость вносимого имущества, по крайней мере, равна совокупной номинальной стоимости акций, которые будут выпущены. На практике это требование оказывается довольно обременительным, особенно если совокупная номинальная стоимость выпускаемых акций является существенной.
Аналогичных требований в отношении стоимости имущества, подлежащего внесению, не существует, если вклад сделан без выпуска акций в обмен на совместное предприятие (т.е. вклад сделан в виде эмиссионного взноса), за исключением случая, когда вклад сделан в пользу NV, которое существует менее двух лет.
Если организационно-правовая форма совместного предприятия является товариществом, то не существует никаких требований в отношении оценки активов, которые будут внесены.
Заключение
Форма совместной деятельности, такая как совместные предприятия используется в стране. Налоговые аспекты – как одна из причин, почему предприниматели выбирают регистрацию совместного предприятия в Нидерландах. Стоит учитывать налоговые ставки, которые предприятие будет потом выплачивать. Для получения детальной информации в отношении того, как зарегистрировать совместное предприятие в Нидерландах, можете обратиться за консультацией по регулированию предпринимательской деятельности в Нидерландах к нашим специалистам.
