5 марта правительство Люксембурга подало в парламент новый законопроект о финансах (№7450). Он несколько видоизменил налоговую систему герцогства: максимальная ставка корпоративного налога в Люксембурге была снижена, а также была введена опция, предусмотренная Директивой ЕС об избежании налогообложения (ATAD), позволяющей применять правила ограничения процентов на уровне фискального единства. Эти меры, согласно утверждениям правительства Люксембурга, должны сделать герцогство более конкурентоспособным в ЕС. Вполне вероятно, что это также увеличит приток инвестиций, и количество предпринимателей, желающих зарегистрировать компанию в Люксембурге.
Ставка корпоративного подоходного налога в Люксембурге
В настоящее время подоходный налог с предприятий в Люксембурге взимается по ставке:
- 15%, если чистая прибыль превышает 25000 евро, и
- 18%, если чистая прибыль превышает 30000 евро.
В случае, если чистая прибыль колеблется между 25000 и 30000 евро, применяемая ставка составляет 3750 евро плюс 33% чистой прибыли, превышающей 25000 евро.
В новом законопроекте предусмотрено:
- увеличение суммы чистой прибыли с минимальной ставкой 15% с 25000 до 175000 евро,
- введение промежуточной ставки в размере 26250 евро плюс 31% от чистой прибыли, превышающей 175000 евро, в случае, если чистая прибыль колеблется между 175000 евро и 200000 евро, и
- снижение предельной ставки с нынешних 18% до 17%, применимых в случае, если чистая прибыль превышает 200000 евро.
Соответственно, совокупная ставка корпоративного подоходного налога, муниципального налога на предпринимательскую деятельность в Люксембурге и взнос в фонд безработицы будут снижены с нынешних 26.01% до 24.94%.
Новые лимиты
В соответствии с так называемыми правилами ограничения процентов, введенными ATAD и внедренными в национальное налоговое законодательство Люксембурга, чистые затраты по займам, как правило, подлежат вычету только до суммы, превышающей 30% от EBITDA (доналоговой прибыли) налогоплательщика или 3 млн. евро.
Чистые затраты по займам теперь соответствуют сумме, на которую вычитаемые расходы по займам налогоплательщика превышают налогооблагаемые проценты, доходы и другие экономически налогооблагаемые доходы, которые получает налогоплательщик.
ATAD также предоставил возможность использовать правила ограничения процентов на уровне группы, и в этом случае превышающие затраты по займам и EBITDA могут быть рассчитаны на уровне группы.
Соответственно, новый законопроект предусматривает изменения уровням фискального единства, с целью предоставить налогоплательщику больше свобод, и применять правила о фискальном единстве для себя или для компании.
Прочие меры, предусмотренные в законопроекте, включают введения налогового кредита для минимальной заработной платы, применение сниженных ставок НДС в Люксембурге – 3% (к электронным книгам и прессе, и на некоторые продукты личной гигиены) и 8% (для некоторых фитосанитарных продуктов), а также увеличение акцизов на топливо.
Новый законопроект должен вступить в силу 1 мая 2019 года, однако снижение ставки корпоративного налога в Люксембурге будет применимо к налоговому 2019 году, а изменения правил ограничения процентов применяется с 1 января.
Обращаем ваше внимание и на то, что эксперты IQ Decision UK тщательно следят за изменениями в деловом мире и сопровождают клиентов в регистрации компании в Люксембурге, а также готовы предоставить другой сопутствующий сервис.
