Кінцева позиція ЄС щодо звітності про криптовалютні транзакції

Євросоюз нещодавно досяг важливої віхи в регулюванні криптовалют, головною метою якого є підвищення прозорості, боротьба з відмиванням грошей і посилення регуляторного нагляду в індустрії криптоактивів, яка швидко розвивається. 8 грудня 2022 року Комісія ЄС прийняла нову пропозицію щодо Директиви, так званої DAC8, яка вносить поправки до Директиви про адміністративне співробітництво (DAC). Пропозиція DAC8 вносить зміни до регулювання ринків криптоактивів у ЄС, а саме до наявних положень щодо обміну інформацією й адміністративного співробітництва.

Пропозиція також розширює сферу звітності й автоматичного обміну інформацією (AEOI) про попереднє ціноутворення для осіб, які не є фізичними особами, включаючи заможних осіб, які мають щонайменше 1 млн євро у вигляді фінансових або інвестиційних активів.

ЄС розширює адміністративну співпрацю на криптоактиви

Поява та розповсюдження альтернативних способів оплати й інвестицій – таких, як криптоактиви та електронні гроші, підвищило інтерес світових регуляторів. Це спонукало до публікації різних пропозицій і меж, щоб гарантувати, що недавні успіхи в податковій прозорості не будуть втрачені, а належні податки будуть сплачені.

Рада міністрів Євросоюзу (далі Рада) досягла згоди щодо проекту Директиви DAC8 (нові правила податкової прозорості ЄС), який вносить зміни до наявної нормативно-правової бази про AEOI щодо доходів від транзакцій з віртуальними активами.

З 2026 р. відповідно до оновленого регулювання криптовалют в ЄС постачальники криптопослуг зобов'язані будуть проводити комплексну перевірку клієнтів, складати та подавати звіти податковим органам країн-членів Євросоюзу про широкий спектр транзакцій із віртуальними активами, зокрема зі стейблкоінами, токенами електронних грошей і деякими невзаємозамінними токенами (NFT). Пропозиція охоплює як внутрішні, так і транскордонні транзакції та вимагає, щоб постачальники послуг криптоактивів (CASP) з ЄС та з-за меж ЄС з клієнтами з Євросоюзу реєструвалися в державі-члені для виконання своїх зобов'язань щодо звітності.

Потім звіти будуть автоматично передані податковим відомствам інших країн-учасниць ЄС, як це зроблено для операцій із традиційними активами. AEOI здійснюватиметься в електронному вигляді через спільну комунікаційну мережу ЄС (CCN). Якщо Ви хочете зареєструвати криптокомпанію в Європі, то зважте, що мінімальний поріг для угод, про які потрібно повідомляти компетентні органи, не встановлений.

Директива DAC8 має важливе значення в контексті регулювання, оскільки децентралізований характер віртуальних активів ускладнює для податкових адміністрацій європейських держав виконання їх зобов'язань щодо забезпечення дотримання підзвітними організаціями податкового законодавства. Щоб повністю виконувати свої адміністративні функції, між податковими адміністраціями має бути тісне співробітництво.

Нові категорії доходів і капіталу, що підлягають звітності

У DAC8 розширено категорії доходів, про які обов'язково повинні обмінюватися між собою податкові органи держав-членів, включаючи доходи від дивідендів, не пов'язані зі зберіганням. Директива зобов'яже податкові відомства європейських держав обмінюватися всією доступною інформацією щодо всіх категорій доходів і капіталу щодо податкових періодів, що починаються з січня 2026 р. або після цієї дати. Зокрема йдеться про такі категорії доходів:

• дохiд від зайнятості;
• винагорода директора;
• прибуток вiд операцій зі страхування, які не підпадають під дію інших правових норм ЄС щодо обміну інформацією;
• прибуток, отриманий від прав власності, та доходи від володіння нерухомим майном.

Регулювання віртуальних активів у ЄС: інші зміни

Нарешті, нові правила податкової прозорості DAC8 передбачають такі додаткові зміни до DAC:

• Зобов'язання для європейських держав, а саме для податкових адміністрацій цих країн, обмінюватися інформацією про попередні транскордонні рішення для заможних осіб, виданих, змінених, продовжених у часові рамки з 1 січня 2020 р. по 31 грудня 2025 р. Зобов'язання буде застосовано лише в тому випадку, якщо ухвали чинні на 1 січня 2026 р. (дата, з якою правила DAC8 стануть застосовними, виходячи з поточної Пропозиції).
• Використання обміну інформацією для інших цілей: Пропозиція DAC8 вносить поправки до DAC, щоб гарантувати, що інформація, подана відповідно до DAC, може використовуватися для цілей, відмінних від прямого оподаткування.
• Огляд положень Директиви 2014/107/ЄС: Оскільки Директива DAC2 запровадила CRS в ЄС, Пропозиція DAC8 вносить певні зміни, що імплементують останні досягнення на глобальному рівні щодо CRS, щоб включити електронні грошові продукти та цифрові валюти центрального банку в регуляторний периметр.

Окремо Рада затвердила регулювання криптовалют. Парламент Євросоюзу проголосував за законопроект щодо комплексного регулювання криптоактивів MiCA, головною метою якого є захист інвесторів за рахунок підвищення прозорості для постачальників послуг, включаючи дотримання політики протидії фінансовим махінаціям.

Очікується, що DAC 8 буде застосовуватись з 1 січня 2026 р., за винятком (I) положень, що стосуються ідентифікації постачальників послуг і платників податків, що набирають чинності з січня 2025 р., та (II) положень про ІПН, які будуть застосовуватися з січня 2027 р.

Висновок

Комісія ЄС прийняла пропозицію для DAC8, яка передбачає внесення кількох поправок до DAC. Усі організації, на які потенційно можуть поширюватися ці правила, повинні розпочати оцінку масштабу необхідних змін та їх реалізації. Постачальники криптоактивних послуг повинні оцінити весь комплекс змін MiCA і DAC8, щоб визначити, як вони можуть вплинути на їхні бізнес-моделі.

Обговорити питання, що виникли у Вас на тему публікації, можете з експертами IQ Decision UK на консультації з регулювання ринків криптоактивів в ЄС. Також фахівці нашої компанії можуть запропонувати комплексний супровід запуску криптостартапу.