Огляд податків у США за 2023 рік

Податкове законодавство кожної держави – це низка юридичних «правил», які визначають розмір податків, стягуваних урядом штату, місцевим і федеральним урядом щороку. Воно охоплює процедури, політику та штрафи за все, що пов'язане з податковими питаннями. Підприємцям, яких цікавить реєстрація компанії у США, варто знати, що Конгрес склав Податковий кодекс (IRC), згідно з яким регулюється збір податків, дотримання податкових правил і видача податкових відшкодувань. Служба внутрішніх доходів (IRS) є урядовою установою в межах Мінфіну США, якій доручено проведення цих функцій.

Основні джерела надходжень до держскарбниці

Відкриття бізнесу в США сьогодні є досить затребуваним запитом серед іноземців. Податкова система Америки трирівнева. Уряд отримує більшу частину загальнодержавних доходів за допомогою податку на прибуток.

Податковий режим для нерезидентів

Якщо Ви – іноземець, який займається торгівлею/бізнесом у США, Ви повинні сплатити податок на Ваш дохід після допустимих відрахувань за тими самими ставками, що застосовуються до резидентів Штатів. Якщо Ви не займаєтеся торгівлею/бізнесом, податки в США застосовуються лише до доходу, отриманого з джерел у цій юрисдикції, який є разовим або періодичним, оподатковується за фіксованою ставкою.

Реєстрація компанії у США: останні податкові зміни

Закон про податкову реформу, ухвалений 22 грудня 2017 р. (PL 115-97), перемістив Сполучені Штати від «всесвітньої» системи оподаткування до «територіальної». З-поміж іншого, PL 115-97 знизив ставку КПП з 35% для корпорацій-резидентів до фіксованої ставки в 21% для податкових періодів, що починаються після 31 грудня 2017 р. Дохід осіб-нерезидентів США підлягає оподаткуванню залежно від того, чи він пов'язаний зі Сполученими Штатами від ступеня присутності осіб, які не є резидентами, у Штатах.

Як оподатковуються КПП компанії у США?

Корпоративний прибутковий податок (КПП) – збір, що стягується з чистого прибутку корпорацій і розраховується як різниця надходжень над витратами. Усі держави стягують податок із прибутку, але ставки відрізняються залежно від країни.

PL 115-97 також вніс фундаментальні зміни до оподаткування в США транснаціональних корпорацій та їх доходів із зарубіжних джерел. До ухвалення Закону дивіденди, що розподіляються іноземними дочірніми підприємствами своїм материнським компаніям в США, оподатковувалися в Штатах з урахуванням сплачених іноземних податків з прибутку – «всесвітня» система. Тепер 10%-ий прибуток від певних інвестицій у кваліфіковані бізнес-активи звільняється від подальшого оподаткування в цій юрисдикції – так звана «територіальна» система.

На рівні штатів КПП варіюється від 1% до 12%. У деяких штатах він не стягується. Якщо цікавить реєстрація корпорації в США, варто знати, що корпорації оподатковуються КПП на загальносвітовий прибуток. Корпоративні доходи C/S Corp підлягають подвійному оподаткуванню (корпоративний і податок на дивіденди). Спочатку сплачуються податки з прибутку корпорації, а потім виплачуються акціонерам дивіденди, які обкладаються податком на приріст капіталу. Дивіденди мають зазначатися в особистій податковій декларації акціонера. При реєстрації LLC у США не застосовується система подвійного оподаткування, і податки підлягають сплаті лише з доходів, які отримані в Штатах.

Найвища ставка КПП у США

Надбавки на відшкодування капітальних витрат США

Дохід іноземних компаній, що оподатковується, розраховується на основі ефективно пов'язаного доходу (ECI) від торгівлі/бізнесу або продажу нерухомості в Штатах іноземною організацією. Звільнення від податків ECI може бути застосовано шляхом податкової угоди. Закордонні компанії сплачують податок на прибуток філій – 30% від ECI, який не інвестується в торгівлю/бізнес у США, та 30% утримуваного податку на дохід із джерел у Штатах, які не належать до ECI (наприклад, дивіденди, рента). Інші домовленості можуть міститися в податкових угодах.

Вирішивши зареєструвати компанію в США, зверніть увагу на те, що КПП сплачується в 44 штатах. У переважній більшості штатів регіональні податки значно нижчі від федеральних.

Під час реєстрації бізнесу в Нью-Джерсі КПП сплачується за найвищою ставкою 11,5%, далі Міннесота (9,8%), Іллінойс (9,5%). КПП у Північній Кароліни (2,5%) є найнижчим. Реєстрація компанії в Делавері або у Вірджинії тягне за собою сплату податку на валовий прибуток на додаток до КПП. Південна Дакота та Вайомінг не стягують ні КПП, ні податку з валових надходжень.

Бізнес у США: індивідуальне оподаткування

Індивідуальні податки відіграють одну з ключових ролей у збільшенні доходів Америки. Цей податок стягується з громадян та резидентів з їх доходів у всьому світі. Іноземці-нерезиденти оподатковуються з джерел у Штатах і доходи, пов'язані з торгівлею/бізнесом у США (є винятки). Для фізосіб максимальна ставка податку на прибуток на 2023 р. складає 37%, за винятком довготермінового приросту капіталу та кваліфікованих дивідендів. PL 115-97 знизив як індивідуальні ставки оподаткування, так і кількість податкових категорій.

Плануючи відкрити компанію в США, зверніть увагу, що ПДФО стягується в 42 штатах. Топ штатів (або юрисдикцій) із найвищим податком на прибуток у 2023 році:

• Каліфорнія – 13,3%.
• Гаваї – 11%.
• Нью-Джерсі – 10,75%.
• Округ Колумбія – 10,75%.
• Орегон – 9,9%.
• Міннесота – 9,85%.
• Нью-Йорк – 10,9%.
• Вермонт – 8,75%.
• Вісконсін – 7,65%.

Лише у 7 штатах немає податку на прибуток з населення (Вайомінг, Теннессі, , Техас, Південна Дакота, Невада, Флорида, Аляска). Як співвідноситься податкове навантаження фізосіб у Сполучених Штатах показано далі.

Споживчі податки для компаній у США

У Штатах ПДВ є найпоширенішим податком споживання. Податок з продажу – податок, що застосовується до роздрібного продажу матеріального особистого майна та певних цифрових продуктів і перерахованих послуг. Хоча форма податку може змінюватись, зазвичай він стягується безпосередньо з надходжень від роздрібного продажу об'єкта оподаткування.

Податки з продажу та використання становлять основне джерело доходів штатів. Ставки варіюються від 2,9 до 7,25%. Більшість штатів допускають «місцевий варіант», який дозволяє містам та округам стягувати додатковий відсоток понад податок на рівні штату. Якщо Ви зацікавлені у веденні бізнесу в США, варто знати, що податок з продажу стягується в 45 штатах (крім Орегона, Нью-Гемпшира, Монтани та Делавера) та в окрузі Колумбія. Аляска стягує найменшу ставку – лише 1,76%.

З урахуванням комбінації податку штату та середнього місцевого податку з продажу, п'ять найвищих штатів із загального податку з продажу за рейтингом Податкового фонду:

• Теннессі – 9,55%.
• Луїзіана – 9,55%.
• Арканзас – 9,46%.
• Алабама – 9,25%.
• Оклахома – 8,98.

Податки на нерухомість у США

Кожен штат має власний спосіб оцінки податків, які фінансують різні статті бюджету. Податки на нерухомість є одним із ключових джерел доходу для місцевих органів влади. Цей податок застосовується до активів фізичних та юридичних осіб. Після реєстрації компанії в США податки на нерухомість сплачуються через конкретні проміжки часу (наприклад, щорічно).

Мита й імпортні тарифи

Усі товари, що імпортуються до Сполучених Штатів, підлягають ввезенню та оподатковуються митами або є безмитними відповідно до їх класифікації в Узгодженому тарифному плані США. Класифікація визначає право на участь у спеціальних програмах і пільгових ставках за угодою про вільну торгівлю. Відповідальність за сплату мита та інших митних зборів стає фіксованою в момент подання заявки до Служби митного та прикордонного контролю США (CBP).

Відкриття компанії в США: як сплачуються акцизи та гербові збори?

Акцизи (включаючи роздрібні акцизи) зазвичай стягуються як на федеральному, так і на рівні штату на широкий спектр товарів і видів діяльності, включаючи виробництво/імпорт певних товарів (наприклад, вогнепальної зброї та боєприпасів) та продаж певних товарів у роздріб (наприклад, важких транспортних засобів). Ставки акцизного податку різноманітні, як і товари та види діяльності, з яких стягуються.

Інші податки для бізнесу в США

Інші податки, які держава може стягувати замість чи на додаток до податків на прибуток, включають податки на франшизу та на капітал корпорації. Податки є витратами, які віднімаються з метою федерального КПП.

Податкові системи в деяких країнах світу: порівняння

Порівняння податкових систем у різних країнах показує деякі цікаві подібності та відмінності між окремими юрисдикціями і групами країн. Звичайно, щоб порівняти та зіставити  те, як уряди збирають доходи, потрібно спочатку вирішити, які показники потрібно враховувати.

Трохи пояснимо для підприємців, зацікавлених у реєстрації бізнесу в США, як Штати порівнюються з іншими розвиненими країнами щодо загальних податкових надходжень. Загальний показник для цього – загальні податкові надходження ВВП. Інший можливий показник – це податкові надходження на душу населення. Для обох показників можна спостерігати деякі цікаві тенденції.

За останні 20 років середнє податкове навантаження для країн ОЕСР становило близько 33,3% у діапазоні від 32% до 34% без значного збільшення чи зменшення. Очолюють список такі країни, як Німеччина та Франція, які збирають від 34% до 46% ВВП у вигляді податкових надходжень. Податковий тягар Мексики знаходиться на найнижчому рівні – лише від 11% до 16,6%. Податковий тягар США 24,3% у 2019 р.

У відсотках від загальних податкових надходжень США, Канада, Швейцарія та Австралія більше покладаються на КПП із середніми показниками 46%, 45%, 47% та 57% відповідно. З інших податків, таких як соцзабезпечення, податки на майно, також є досить значні різницю між країнами, що також важливо враховувати під час вибору країни реєстрації компанії.

Одним із спірних питань в Америці був податок на прибуток корпорацій. Закон про скорочення податків та зайнятості (TCJA) знизив КПП із 35% до 21% і запровадив деякі положення, які мають збільшити репатріацію іноземних доходів. Ще одне питання, яке потрібно розглянути, на якому рівні оподаткування уряд збирає більшу частину податкових надходжень. Чим централізованіша країна, тим більше податків збирається на національному/федеральному рівні. Децентралізовані країни збирають податки на місцевому рівні та рівні штату. Такі країни, як Канада, США та Швейцарія, збирають близько 34-49% доходів на субнаціональному рівні.

Податкові угоди

США мають податкові угоди з низкою країн. Згідно з цими угодами, резиденти інших країн можуть отримати право сплачувати податок за зниженою ставкою або отримати звільнення на певні статті доходу, які вони отримують із джерел у Штатах. Положення договору зазвичай взаємні (застосовуються до обох країн-учасниць договору).

Висновок

У статті подано ознайомлювальну інформацію. Для отримання відповідей на запитання, що Вас цікавлять, можете звернутися до представників IQ Decision UK і замовити консультацію щодо особливостей реєстрації компанії в США.