Данный обзор будет полезен предпринимателям, рассматривающим возможность зарегистрировать компанию на Мадейре.
Мадейра – автономная административная единица Португалии – страны, входящей в состав ЕС и ОЭСР. Регистрация компании на Мадейре предусматривает следующие преимущества:
- Гарантия работы в заслуживающем доверия центре, поддерживаемом 28 странами-членами ЕС (эта территория не рассматривается в качестве налогового убежища).
- На Мадейре все принципы Договора Евросоюза применяются и для инвесторов, в частности, принцип свободы создания и предоставления услуг.
- Регистрация фирмы на Мадейре предусматривает автоматическое присвоение номера VAT, предоставляющего доступ к рынку внутри Сообщества Европейского Союза, без каких-либо ограничений.
- Мадейра является частью ЕВС – Европейской валютной системы (EUR), с соответствующим сокращением операционных расходов и устранением валютного риска.
- На Мадейру распространяются все директивы ЕС, обеспечивая хорошо регулируемый правовой режим, призванный защищать интересы инвесторов.
Международный деловой центр Мадейры (IBCM), известный как “Зона свободной торговли Мадейры”, был официально создан в 80-х годах как инструмент региональной экономической политики.
IBCM состоит из ряда стимулов, в основном, налогового характера, предоставляемых с целью привлечения внутренних инвестиций в Мадейру, признанных наиболее эффективным механизмом модернизации, диверсификации и интернационализации региональной экономики.
Решение о создании Международного делового центра Мадейры стало результатом тщательного изучения и анализа, поэтому если вы намерены открыть компанию на Мадейре – это станет вполне разумным и выгодным решением.
Другие малые территории с аналогичными географическими и экономическими ограничениями, успешно реализовали проекты привлечения прямых иностранных инвестиций на основе международной деятельности в сфере услуг, став, таким образом, примерами успешной экономической политики.
Управляющим органом IBCM является SDM – Sociedade de Desenvolvimento da Madeira, с которым решаются все вопросы лицензирования компаний.
С самого начала были созданы благоприятные операционные и фискальные условия в контексте льготного налогового режима, полностью признанного и одобренного Европейской комиссией в рамках государственной помощи для региональных целей и в соответствии с условиями ультра-периферийных регионов, определенных в соглашениях, в частности статья 299º Договора о Европейском Союзе.
Это является одной из основных причин, по которым с каждым годом все большее число предпринимателей стремится удаленно открыть компанию на Мадейре.
IBC Мадейры полностью интегрирован в правовые системы Португалии и ЕС, вследствие чего регулируется и контролируется компетентными органами Португалии и ЕС в прозрачной и стабильной бизнес-среде, определяя явное отличие от так называемых «налоговых убежищ» и «оффшорных юрисдикций» с момента его образования.
В 2015 году Европейская комиссия утвердила новый режим государственной помощи для предпринимателей, регистрирующих компании на Мадейре в период с 2015 по 2020 год, и продление срока снижения налогов до конца 2027 года.
Нынешний налоговый режим определен в статье 36º-A Устава налоговых льгот Португалии.
Общие условия для регистрации компании на Мадейре
Открытие компании на Мадейре подразумевает:
- Наличие лицензии Регионального правительства Мадейры для работы в рамках CINM.
- Отсутствие налога на репатриацию, применимого к платежам нерезидентам в Португалии или налоговым убежищам, а также к платежам другим компаниям, работающим в IBC.
- В случае судоходных компаний, пониженная ставка IRC не распространяется только на доход, полученный от перевозки пассажиров или груза между португальскими национальными портами.
- Открытие компании на Мадейре предоставляет пониженную ставку IRC, применимую к доходам, полученным за пределами Португалии, или к доходам, полученным от других организаций, работающих в CINM.
- Отсутствие налоговой ставки CGT при продаже корпоративных прав в компании (кроме партнеров, проживающих в Португалии или в налоговых убежищах).
- Снижение ставок IMT и IMI только в сфере недвижимости, расположенной на Мадейре, и оказывает влияние на деятельность компании.
Основные свойства подхода IBCM
Если вы собираетесь открыть компанию на Мадейре, то предварительно внимательно ознакомьтесь с условиями приемлемости компаний ZFM:
Доход, полученный субъектами, имеющими лицензию на деятельность в зоне свободной торговли Мадейры с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года, подлежит налогообложению до 31 декабря 2027 года по ставке 5% в соответствии со следующими условиями:
- Компании, получившие лицензию в пределах Зоны промышленной свободной торговли в отношении дохода, полученного от промышленной деятельности, включенного в п. 1 и классифицированного в соответствии с пп. 2 и 3 статьи 4 Регламента № 53/82 от 23 августа, а также от обязательных или дополнительных мероприятий;
- Компании, имеющие надлежащую лицензию на осуществление морских и воздушных перевозок, в отношении дохода, получаемого от лицензируемой деятельности, за исключением дохода, получаемого от перевозки пассажиров или грузов между национальными портами;
- Субъекты, упомянутые в пункте а), в отношении дохода, полученного в результате деятельности, осуществляемой в зоне свободной торговли, не включенной в этот пункт, и остальные субъекты, не упомянутые в предыдущих абзацах, в отношении дохода, полученного в результате деятельности в рамках институциональной структуры зоны свободной торговли, при условии, что в обоих случаях он происходит из деятельности, осуществляемой с организациями, имеющими лицензию в зоне свободной торговли, или с организациями, не являющимися резидентами португальской территории, за исключением постоянных представительств, расположенных там, и за пределами зоны свободной торговли.
Упомянутые выше субъекты, которые желают воспользоваться преимуществами этого специального режима, должны будут начать свою деятельность в течение шести месяцев. За исключением промышленной или морской и воздушной перевозки, которая должна начать свою деятельность в течение одного года, начиная с даты получения лицензии, также должны соответствовать одному из следующих требований:
- Создание от одного до пяти рабочих мест в первые шесть месяцев деятельности и минимальные инвестиции в размере 75 000 евро в материальные или нематериальные основные средства в течение первых двух лет деятельности;
- Создание шести или более рабочих мест в первые шесть месяцев деятельности.
На субъекты, упомянутые в п. 1, будет распространяться одно из следующих максимальных годовых ограничений, применимых к налоговым льготам настоящего режима:
- 20,1% от годовой валовой добавленной стоимости, или
- 30,1% годовой стоимости труда или
- 15,1% годового оборота.
На субъекты, упомянутые в предыдущих номерах, будет распространяться ограничение на льготы, которые будут предоставлены путем применения предельных уровней налогооблагаемого дохода, на следующих условиях:
- 2,73 миллиона евро на создание от 1 до 2 рабочих мест;
- 3,55 млн евро на создание от 3 до 5 рабочих мест;
- 21,87 млн евро на создание от 6 до 30 рабочих мест;
- 35,54 миллиона евро на создание от 31 до 50 рабочих мест;
- 54,68 млн евро на создание от 51 до 100 рабочих мест;
- 205,5 миллиона евро на создание более 100 рабочих мест.
Применение потолочных уровней, упомянутых в предыдущем пункте, определяется в соответствии с количеством рабочих мест, сохраняемых в каждом году деятельности.
Компании, упомянутые в п. 1, которые имеют лицензию на деятельность в Промышленной зоне свободной торговли получат вычет в размере 50% от их корпоративного подоходного налога, при условии, что они способствуют:
- модернизации региональной экономики, а именно за счет технологических инноваций продуктов и производственных процессов.
- диверсификации региональной экономики, а именно путем осуществления новых видов деятельности с высокой добавленной стоимостью.
- набору высококвалифицированных человеческих кадров.
- улучшению окружающей среды.
- созданию не менее 15 рабочих мест, которые должны сохраняться в течение как минимум пяти лет.
Следующие виды деятельности исключены из существующего режима:
- Субъекты, осуществляющие внутригрупповую деятельность и основная деятельность которых включена в подразделы 70.10 «Деятельность головных офисов» или 70.22 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления» раздела M NACE Rev.2, а также организации, основная деятельность которых включена в раздел K «Финансовая и страховая деятельность» Nace Rev. 2, несмотря на окончательную редакцию пункта е);
- Предприятия, осуществляющие деятельность в секторах стали и синтетического волокна, как это определено в пунктах 43 и 44 статьи 2 Регламента Комиссии (ЕС) № 651/2014 от 17 июня 2014 года, а также в секторах угольного и военно-морского строительства в соответствии с пунктом а) статьи 13 того же Регламента;
- Субъекты, осуществляющие деятельность в секторах сельского хозяйства, лесничества, рыболовства, и добычи полезных ископаемых в соответствии с подпунктами i) и ii) пункта c) статьи 13 Регламента Комиссии (ЕС) № 651/2014 от 17 июня 2014 года;
- Субъекты, рассматриваемые как «испытывающие трудности» в соответствии с условиями, изложенными в пункте 18 статьи 2 Регламента Комиссии (ЕС) № 651/2014 от 17 июня 2014 года;
- Юридические лица, подлежащие восстановительному судебному решению в соответствии с решением Европейской комиссии, в котором конкретная помощь считается незаконной и несовместимой с внутренним рынком.
Доход, полученный организациями, имеющими лицензию в Зоне свободной торговли Мадейры, основной деятельностью которых является управление пакетами акций, будет облагаться налогом в соответствии с п. 1 и с учетом применимых пределов, установленных в п. 3.
Акционеры или держатели квот компаний, имеющих лицензию на деятельность в зоне свободной торговли Мадейры, которые пользуются нынешним режимом, будут освобождены от уплаты налога на прибыль организаций или физических лиц до 31 декабря 2027 года относительно следующих позиций: прибыль, предоставленная в распоряжение этих компаний, включая амортизацию акций без уменьшения капитала, пропорционально сумме чистого результата соответствующего отчетного периода плюс чистая стоимость отклонений, не отраженных в этом результате, определенная для налоговых целей, которые получают выгоду от применения пониженной ставки налога в соответствии с п. 1 и той части чистого результата, согласно которому, хотя и не получает выгоды от такой ставки, получается из дохода, полученного за пределами португальской территории, исключая доход, полученный в результате операций с юридическими лицами, которые имеют резидентство в странах или территориях с льготными налоговыми режимами, явно более благоприятными, включенными в список, утвержденный для этой цели Португалией, в соответствии с международной практикой.
Доход, полученный от процентов и других форм вознаграждения по кредитам, пособиям или авансовым платежам уставного капитала, произведенных компании такими организациями.
Для целей положений предыдущего пункта применяются следующие правила:
- Если сумма прибыли, предоставленной в распоряжение учредителей, включает распределение резервов, то для расчета пропорциональной части, указанной в пункте а) более старыми резервами считаются те, которые были распределены в первую очередь.
- Субъекты, имеющие резидентство на территории Португалии, не имеют права на льготу, упомянутую в предыдущем пункте, за исключением случаев, когда они являются акционерами или держателями квот компаний, упомянутых в пунктах 1. а) и b), а также юридическими лицами, которые имеют резидентство в странах или регионах с льготными налоговыми режимами, более благоприятными, включенных в список, утвержденный для этой цели Португалией, в соответствии с международной практикой.
Компании, получившие лицензию в Зоне свободной торговли Мадейры, будут подвергаться специальной предварительной оплате корпоративного налога и автономному налогообложению только пропорционально применяемой ставке корпоративного налога, за исключением случаев, когда это касается автономного налогообложения в соответствии с условиями nºs. 1 и 8 статьи 88 Налогового Кодекса.
Льготы, предусмотренные настоящим режимом, не могут быть объединены с другими льготами того же характера в соответствии с условиями любых других местных, региональных или национальных режимов.
Компании, которые в настоящее время имеют лицензию в соответствии с налоговым режимом, указанным в предыдущей статье, могут воспользоваться новым налоговым режимом с 1 января 2015 года при условии, что они соответствуют применяемым требованиям.
Регистрация компании на Мадейре: налогообложение
Если вы захотите зарегистрировать фирму на Мадейре, то обратите внимание на тот факт, что компании, действующие в рамках IBC Мадейры, пользуются одним из самых выгодных налоговых режимов в Европейском Союзе:
- Льготный режим, распространяющийся на дивиденды, резервы, прирост капитала и убытки по всему миру.
- Отсутствие необходимости уплаты налога на репатриацию дохода в виде дивидендов учредителям.
- Ставка корпоративного налога: 14,7%.
- Отсутствие налога на репатриацию дохода в виде выплаты учредителям процентов, а также других видов вознаграждения за поставку, рассрочку или авансирование капитала.
- Регистрация компании на Мадейре освобождает от уплаты CGT (прирост капитала), полученного при продаже инвестиций на условиях освобождения участия.
- Отсутствие CGT при продаже холдинговых долей в компании Мадейры.
- Налоговый кредит для целей международного, экономического и правового двойного налогообложения.
- Отсутствие налога на репатриацию процентов, роялти, а также дивидендов от аффилированных организаций ЕС, в случае их соответствия требованиям директив.
- 80% снижение гербового налога, нотариальных и регистрационных сборов, муниципального налога на операции (IMT), муниципальную собственность (IMI), а также региональных и муниципальных налогов.
- Отсутствие требований по уплате роялти, услуг и процентов третьим сторонам.
- Сокращение Специального платежа по счету и Автономного налогообложения пропорционально применяемой ставке IRC (в этом случае снижение на 76,2%).
Требования по наличию местной составляющей (substance)
После оформления компании на Мадейре в IBC, предприниматели должны начать свою деятельность в течение 6 месяцев – в сфере предоставления международных услуг и 1 года – в сфере судоходства и промышленности, считая от даты лицензирования. Компании должны соответствовать одному из следующих квалификационных требований:
- Наличие 1-5 рабочих мест, созданных в первые 6 месяцев деятельности и реализация минимальных инвестиций (EUR). 75 тысяч в приобретение материальных или нематериальных основных средств в первые 2 года деятельности.
- Наличие от 6 и более рабочих мест, созданных в первые 6 месяцев деятельности.
Специалисты IQ Decision UK предоставляют комплексные консультации касательно регистрации компании на Мадейре и деятельности в Свободной экономической зоне.
FAQ
В соответствии с законодательством Португалии для ведения бизнеса на Мадейре могут быть созданы следующие типы коммерческих организаций:
- Общество с ограниченной ответственностью.
- Акционерное общество.
- Партнерская компания.
- Кооператив.
- Филиал иностранной организации.
Наиболее распространенным типом является общество с ограниченной ответственностью (Lda.).
В Международном бизнес-центре (MIBC) разработан набор льгот для привлечения иностранных инвестиций на Мадейру. MIBC включает следующие основные направления:
- Зона свободной промышленной торговли.
- Международный судоходный регистр (MAR).
- Международные услуги.
Срок регистрации компании — от 1 недели. Узнать другие детали вы можете на индивидуальной консультации, обратившись к нашим специалистам.