Налоги в Швейцарии

Как любая другая страна в мире, Швейцария заинтересована быть привлекательным местом для бизнеса. Учитывая небольшие размеры внутреннего рынка, нехватку природных ресурсов и специфические топографические условия, страна просто вынуждена искать нишу в других местах. Например, в привлекательной налоговой политике.

Налоговая система Швейцарии — одна из наиболее привлекательных в мире как для физических лиц, так и для юридических. Компании облагаются подоходным налогом на трех разных уровнях — на федеральном, кантональном и коммунальном уровнях. К слову, это одна из причин, почему такое большое количество предпринимателей стремится зарегистрировать компанию в Швейцарии.

Особенности швейцарской системы налогообложения

Швейцарская налоговая система характеризуется значительной автономией кантонов, что приводит к интенсивной налоговой конкуренции между кантонами. Автономия кантонов в отношении фискальной политики прочно закреплена в Швейцарии. При этом, федеральное правительство может взимать налоги только тогда, когда это разрешено конституцией. То есть, Конфедерация имеет ограниченные права взимать налоги.

Что интересно, несмотря на активное противостояние между кантонами, активная гонка за наименьшие ставки корпоративного налога в Швейцарии никогда не представлялась в виде какой-то проблемы. Напротив, кантоны заинтересованы в предоставлении высококачественной инфраструктуры, в пользу которой предприниматели обычно и принимают решение. Относительно щадящие налоги при этом представляются в качестве своеобразного бонуса. Боле того, национальное бюджетное выравнивание способствует сдерживанию налоговой конкуренции.

Корпоративные налоги в Швейцарии

Компании, зарегистрированные в Швейцарии, выплачивают корпоративный налог с налогооблагаемой прибыли, получаемой по всему миру. Нерезидентные компании в свою очередь выплачивают корпоративный налог только за ту прибыль, что была получена в Швейцарии.

Федеральный корпоративный налог в Швейцарии

Ставка федерального корпоративного налога в Швейцарии — 8.5%, но кантональные ставки корпоративного налога могут значительно варьироваться. Максимальная ставка корпоративного налога, с учетом всех уровней — кантонального, федерального и коммунального, составляет от 11.9% до 21.6%.

Кантональные корпоративные налоги в Швейцарии

Все кантоны имеют собственное налоговое законодательство, и взимают кантональные и коммунальные налоги по совершенно различным ставкам. Соответственно, налоги, как в штатах США, варьируются от кантона к кантону. При чем в некоторых кантонах, как мы уже отмечали введены прогрессивные ставки корпоративного налога.

Далее для наглядности мы привели карту Швейцарии и в таблице указали максимальные ставки кантонального корпоративного налога в Швейцарии.

Необходимо отметить, что некоторые ставки еще не являются окончательными и могут меняться. Таким образом, снижение ставок корпоративного налога в Швейцарии повышает ее конкурентоспособность в сравнении с остальными европейскими юрисдикциями.

Комментарий

В прошлом году в Швейцарии был принят законопроект о налоговой реформе, предусматривающий следующие основные меры:

• Снижение общих налоговых ставок по усмотрению кантонов, в результате чего большинство из них будет находиться в диапазоне 12-15% (эффективная комбинированная ставка федерального, кантонального и коммунального налогов);
• Снижение кантонального налога на прирост капитала;
• Кантоны с «высокой» кантональной налоговой ставкой могут вводить условный процентный вычет на кантональном уровне;
• Внедрение режима «патентной коробки», соответствующего кантональному уровню с налоговыми льготами для квалифицируемого дохода до 90%;

Следует подчеркнуть, что новые налоги будут применяться со следующего налогового года.

Налог на добавленную стоимость в Швейцарии

Ставка НДС в Швейцарии составляет 7.7%. Сниженная ставка в 2.5% распространяется на некоторые товары, такие как книги, газеты, продукты питания и лекарства. Услуги гостиниц облагаются налогом по специальной ставке в 3.7%.

Налогооблагаемые операции включают:

• поставку товаров или услуг в Швейцарию;
• приобретение услуг из-за рубежа;
• импорт товаров.

Некоторые услуги, в частности финансовые, а также услуги по операциям с недвижимостью, образованию, здравоохранению и др. освобождаются от НДС. При этом, налогоплательщик не имеет право вычитать НДС из налогооблагаемого дохода.

Налоги на доходы физических лиц в Швейцарии

Физ. лица, являющиеся резидентами Швейцарии, обязаны выплачивать налог на доходы полученные по всему миру. В свою очередь, нерезиденты обязаны платить налог только от той прибыли, что получена от швейцарского источника.

Аналогично ситуации с корпоративным налогом, налог на доход физ. лиц в Швейцарии взимается на трех уровнях: федеральном — который является одинаковым по территории всей Швейцарии, и зависит только от величины дохода, кантональном, а также коммунальном уровнях.

В силу того, что кантоны и коммуны могут устанавливать ставки налогов по своему усмотрению, и обычно это прогрессивные ставки, мы для уменьшения объемов статьи приводим только федеральные ставки швейцарского налога на прибыль физических лиц.

Швейцарский федеральный налог на прибыль холостых налогоплательщиков

Федеральный налог на прибыль для семейных налогоплательщиков, или для холостых с несовершеннолетними детьми

Стоит отметить, что благодаря значительному количеству применяемых договоров об избежании двойного обложения налогами, фактическая величина налогооблагаемого дохода в Швейцарии может быть меньше. Более того, дивиденды от участия в компании могут облагаться налогом по меньшей ставке налога в соответствии с национальными федеральными и кантональными законами.

Налоговый учет компании в Швейцарии

Соглашения об избежании двойного налогообложения Швейцарии

Чтобы избежать двойного налогообложения, Швейцария использует специальные соглашения, которые уже заключены с более чем 80 странами, включая большинство стран Европы, а также США, Канаду и др. Влияние этих договоров на нерезидентов означает, что они могут получить частичное или полное возмещение налога, удержанного швейцарскими властями.

Заключительное слово и выводы

Швейцария — исключительно престижная юрисдикция для тех, кто намерен учредить компанию в Швейцарии и открыть счет в швейцарском банке. Такой статус достигается за счет очень ценного актива, а именно — высокой культуры доверия между налогоплательщиком и налоговыми органами, благодаря чему все важные вопросы могут решаться легко и раньше отмеченных сроков.

При этом швейцарская система корпоративного налогообложения ни в коем случае не единственная причина, объясняющая привлекательность Швейцарии. Современная инфраструктура, гибкая, многоязычная и высококвалифицированная рабочая сила, гибкое законодательство, широкие возможности для исследований или заработка — также являются важными экономическими партнерами Швейцарии, объясняющие привлекательность этой страны как места для бизнеса.

Вся информация, изложенная в статье, опубликована в информативных целях и не может использоваться в качестве консультации юриста. Если у вас возникли вопросы, связанные с ведением бизнеса в Швейцарии, разобрать их вы можете вместе с экспертами нашей компании во время проведения юридической консультации по учреждению компании в Швейцарии.

Более того, обращаем ваше внимание, что специалисты нашей компании оказывают своим клиентам услуги по юридическому сопровождению регистрации компаний в Швейцарии, готовы помочь получить лицензию для бизнеса и предоставить прочий, сопутствующий сервис юридического плана.