2024 年美国税收概览

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每个国家的税制都是一套法律规则，决定着州、地方和政府每年征收的税额。税制涵盖了所有与纳税相关的程序、政策和处罚条例，有意在美国成立公司的企业家应该了解，美国国会制定的《国内税收法》（IRC），对税收征管、税收合规和退税办法进行着全面管理。国税局（IRS）是美国财政部下属的政府机构，全权负责该国的税务。

美国在 2023 年国际税收竞争力排名中名列第21位。美国税制的一个主要优势，是各州完全负担企业的设备投资成本，公司还可以在计算应纳税收入时扣除财产税；美国税制也有自己的的不足之处：比如财产税负担是经合组织（OECD）成员国中最高之一。

美国税收的主要来源

当今，在美国开办企业很受外国人的欢迎，这里的税收制度分为三级，而大部分国家收入都是来自所得税。

联邦税收	地方税收	各州税收
企业所得税
个人所得税
各类商品的消费税		遗产税
关税	财产税
遗产税	机动车税	环保税
社保基金	销售税

非居民的纳税义务

如果您是在美国从事商贸活动的外国人，就需要按照适用于美国居民相同的税率为自己的收入纳税；如果您没有从事商贸活动，就只对在美国境内获取的一次性或定期收入负有纳税义务，按统一税率缴纳。

在美国注册公司：当今的税政变化

2017年12月22日颁布的《减税和就业法案》（PL 115-97），可以说是把美国从“全球税制”转型为了“属地税制”；例如，该法将居民企业应缴的所得税税率从35%下调至2017年12月31日后的统一税率21%；非居民美国人是否需要纳税，取决于他的收入是否与美国有关，以及非居民在美国的存在程度。

2021年起企业所得税的变化

自2012年7月以来，印第安纳州一直在逐步降低企业所得税税率，最后一次降税于2021 年 7 月生效，税率从5.25%降至 4.9%；

如果您有兴趣在蒙大拿州注册公司，请注意该州是越来越多施行企业所得税比例计算规则的州之一，这个规则更多注重的是销售额，而不是工资和财产；该州还采取了降低所得税税率和其他税改措施。

2021年营业税、使用税和总收入税（GRT）的变化

佛罗里达州，自2021年7月1日起，开始要求年销售额超过10万美元的远程卖家和市场组织者缴纳州内销售税（参议院第50号法案，于2021年4月通过），密苏里州曾是唯一没有这项规定的州，也于2021年5月通过了类似立法；

堪萨斯州的《堪萨斯州远程卖家和市场中介经济关系法》正式生效，该法规定，如果远程卖家和市场中介在该州的年销售总收入超过10万美元，要必须缴纳州和地方的销售税；

在新墨西哥州注册的公司，需要留意销售税方面的显著变化，其中包括营业税和某些领域传统概念中的零售税；根据现行法律，有形财产销售税的州税率为5.125%，并有相应的抵免（使用税）。

美国公司如何缴纳企业所得税？

企业所得税（CIT）是对公司净收入征收的税种，以收入超过支出的差额计算，美国所有的州都征收所得税，但各州的税率不同。

《减税和就业法案》从根本上改变了美国对跨国公司及其外国收入的征税办法，在此之前，坐标外国的子公司向自己美国母公司分派的红利，在境外缴纳了所得税之后还要再次缴纳美国的州税，这就是“全球税制”；现在，符合条件的商业投资收益的10%，可在该司法管辖区免税，这就是所谓的“属地税制”。

州一级的企业所得税，税率为1% 到12% 不等，也有些州不征收企业所得税。如果您有兴趣在美国注册公司，应该注意，来自于全球各地的收入，公司都要缴纳企业所得税。C和S类公司都要缴纳双重税（公司税和股息税），先是公司缴纳所得税，然后股东对获取的股息需要缴纳资本利得税；此外，股东还必须要把股息申报在个人报税当中。在美国注册的有限责任公司，不适用双重征税制度，它只需为在美国境内赚取的收入纳税。

重要信息！

在美国注册的S类公司，如果有100名符合特定条件的股东，则可享受企业所得税的豁免；然而，外国企业家不能注册S类公司，但是可以在美国注册 C 类公司。美国的最高企业所得税率的变化如下图所示。

美国最高企业所得税的税率走势

美国企业资产的折旧抵扣额度走势

外国公司的应税收入，根据外国实体在美国的贸易/业务或房地产销售所得的实际关联收入（ECI）来计算，同时也可以通过税收协定来申请ECI赦免。外国公司需要缴纳分支机构利得税，征收对象是未投资于美国贸易/企业ECI的30%；此外，在美国的非ECI来源收入（如股息、租金）需要缴纳30%的预扣税。其他条件也可以在税收协定中签署。

决定在美国成立公司，请您留意在44个州都要缴纳企业所得税，而且在绝大多数的州，地方税要明显低于联邦税。

在新泽西州注册公司，企业缴纳的所得税最高，税率为11.5%，其次是明尼苏达州（9.8%）和伊利诺伊州（9.5%）；而北卡罗来纳州的企业所得税（2.5%）被认为是最低的；在特拉华州或弗吉尼亚州注册公司，除了缴纳企业所得税之外，还要缴纳总收入税（GRT）。在南达科他州和怀俄明州，既不征收企业所得税，也不征收总收入税。

在美国经商：个税

个税是美国财政收入的主要来源之一，它对公民和居民在全球各地的收入征收。对外籍非居民征收的个税，仅限于来自美国境内的收入以及与美国贸易/业务相关的收入（也有例外）。对个人来讲，2024年的最高所得税税率为37%，而且不包括长期资本收益和符合条件的股息。《减税和就业法案》降低了个人所得税的税率和税种的数量。

计划在美国创办公司，一定要注意美国有42个州征收个人所得税，2024年个征收人所得税最多的州（或地区）是：

加利福尼亚州：13.3%
夏威夷州：11%
新泽西州：10.75%
哥伦比亚特区：10.75%
俄勒冈州：9.9%
明尼苏达州：9.85%
纽约州：10.9%
佛蒙特州：8.75%
威斯康星州：7.65%

只有7个州不征收个人所得税，分别是：怀俄明州、田纳西州、得克萨斯州、南达科他州、内华达州、佛罗里达州和阿拉斯加州。美国个人的税务负担的如下图所示。

美国公司的销售税

在美国，公司的销售税是与消费关联最紧密的。销售税是一种适用于个人有形财产、数字产品和销售服务的税种，虽然征收形式可能有所不同，但一般都是直接从应税物品和服务的销售收益中征收。

销售税和使用税是各州财政的主要收入来源，基本税率从2.9% 到7.25% 不等。大多数州允许地方自行调整，即允许郡、区和市等地方政府在全州税率的基础上额外征收。如果您计划在美国做生意，就应该知晓美国有45个州和哥伦比亚特区征收销售税（俄勒冈州、新罕布什尔州、蒙大拿州和特拉华州除外），而阿拉斯加州的税率是最低的，仅为1.76%。

对比各地的销售税，美国税收基金会评出的销售税最高的五个州分别是：

田纳西州：9.55%
路易斯安那州：9.55%
阿肯色州：9.46%
阿拉巴马州：9.25%
俄克拉荷马州：8.98%

美国的房地产税

每个州都有自己的预算，也有税收评估机制。房地产税被认为是各地方政府的主要收入来源之一，房地产税适用于个人和企业的不动产。公司在美国注册成立后，都要按特定时限（如每年）为持有的房地产纳税。

关税

所有进口到美国的商品都需要缴纳进口税，或根据其在美国协调关税表中的货品分类来缴纳关税或免缴关税。是否有资格享受自贸协定下的特别计划和优惠税率，取决于关税表中的货品分类。在向美国海关和边境保护局（CBP）提交申请的时候，就已经确定了支付关税和其他海关费用的责任。

在美国开办公司：如何缴纳消费税和印花税？

消费税（包括零售税）一般是以联邦和州的名义对相关的商品和服务加以征收，包括制造/进口某些商品（如枪支弹药）和零售某些商品（如重型车辆）。征税的商品和服务不同，消费税的税率也有区别。

美国的公司一般不缴纳州一级的印花税，但是按照法律对枪支转让行为征收的联邦印花税除外。

美国对企业征收的其他税项

除了所得税之外，各州可能会征收的其他税种还包括特许经营税和公司资本税。所缴税款在联邦企业所得税中属于可扣除的费用。

部分国家的税制对比

通过税制对比，可以更加明确地了解某些司法管辖区和国家之间在征税方面存在的雷同和差异。当然，在对比各国政府的税政之前，首先要确定将选用哪些指标。

有必要向计划在美国注册企业的商家说明的是，这里做出的是美国与其他发达国家在税收总额方面的比较。一个最常用的参照数据是各国GDP中的税收总额，另一个常用的衡量标准是人均纳税金额，从这两个指标上都可以观察到一些有价值的信息。

在过去的20年中，经合组织国家的税负从32% 到34% 不等，平均值为33.3%，没有明显的增减。德国和法国名列首位，税收占据了国内生产总值的34% 至46% 不等，墨西哥的税负最低，仅为11% 至16.6%，美国2019年的税负为24.3%。

从总税收的比例来看，美国、加拿大、瑞士和澳大利亚对企业所得税的依赖程度较高，平均比例分别为46%、45%、47% 和57%；而其他税种，如社会保障税、财产税，各国之间的差异也相当大，这也是在为注册公司选址期间需要权衡的重要因素。

在美国比较有争议的问题之一就是企业所得税，《减税与就业法案》（TCJA）把企业的所得税从35% 降至21%，并且纳入了一些增加国外收入汇返美国的条款。另一个需要参考的问题是政府在哪个税种上征收了大部分税款，一个国家的中央集权程度越高，在国家/联邦一级的征税就越多，而权力越是分散的国家，在地方和州一级的征税就越是突出。加拿大、美国和瑞士等国家约有34% 至49% 的税收在国家下一级的行政区域征到的。